Verotus-lehti 3/2025 on julkaistu Edilexissä

Verotus 3/2025

Pääkirjoitus: Riihessä ja muualla puitua

Lindgren, Juha

Verotus 3/2025 s. 268
15.5.2025
Pääkirjoitus

Tiivistelmä:

Pääkirjoituksessa käsitellään hallituksen puoliväliriihessä esiin nousseita verotuskysymyksiä, kuten marginaaliveroastetta, osakevaihtojärjestelyä sekä perintöverotusta osakeyhtiön toiminnan jatkamisen yhteydessä. Ajankohtaiset teemat tuodaan esille muiden Verotus-lehden artikkelien avulla. 

Ulkomaisen yhteisön tosiasiallinen johtopaikka tuloverotuksessa – missä mennään?

Malmgrén, Marianne

Verotus 3/2025 s. 269
15.5.2025
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Ulkomaisten yhteisöjen tosiasiallisen johtopaikan sääntelyä sovellettiin Suomessa ensimmäisen kerran verovuonna 2021. Sääntelyn soveltuessa ulkomaista yhteisöä pidetään tuloverotuksessa yleisesti verovelvollisena ja yhteisöä verotetaan yhtä laajasti ja samalla tavalla kuin kotimaista yhteisöä. Artikkelissa tarkastellaan sitä, miten tosiasiallisen johtopaikan sääntelylle hallituksen esityksessä asetetut tavoitteet ovat toteutuneet käytännössä. Lisäksi tarkastellaan myös mm. tosiasiallisen johtopaikan syntymistä, verotettavan tulon määrittämistä ja tuloverosopimusten määräyksiä yhteisön asuinvaltion määrittelystä.

Kiinteistöverotuksen arvostamisjärjestelmän ongelmat ja kehittämistarpeet

Myllymäki, Janne

Verotus 3/2025 s. 283
15.5.2025
Referee-artikkeli

Tiivistelmä:

Kiinteistöverotuksen arvostamisjärjestelmän perusrakenne on säilynyt lähes muuttumattomana veron voimassaolon ajan, lukuun ottamatta eräitä arvostamisjärjestelmän yksityiskohtiin liittyviä muutoksia. Monet asiat ovat toisaalta muuttuneet kiinteistöverotuksen voimassaolon aikana. Kiinteistöjen käyvät arvot ovat kehittyneet hyvin erilaisilla tavoilla eri puolella Suomea. Rakennustekniikka on kehittynyt merkittävästi ja oikeusturvaa koskevat vaatimukset ovat kasvaneet. Kiinteistöveroprosentit ovat myös nousseet moninkertaisiksi siitä, mitä ne olivat lain voimaantullessa. Muutosten seurauksena kiinteistöverotuksen arvostamisjärjestelmään liittyy nykyisin useita merkittäviä ongelmia. Artikkelissa tarkastellaan kiinteistöverotuksen nykyisen arvostamisjärjestelmän ongelmia ja kehittämistarpeita erityisesti verovelvollisen oikeusturvan kannalta.

Rahoituspalveluiden arvonlisäverokäsittelyn direktiivin mukaisuus ja finanssisektorin arvonlisäverosääntelyn tulevaisuus

Ahonen, Piia – Kaksonen, Kerttu 

Verotus 3/2025 s. 296
15.5.2025
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Artikkeli käsittelee finanssisektorin rahoituspalveluita kahdesta eri näkökulmasta. Artikkelin ensimmäisessä osiossa tarkastellaan AVL 42 §:n 1 momentin 2 kohdassa tarkoitetun muun rahoituksen järjestämisen määritelmää ja AVL 42 §:n soveltamista koskevaa oikeuskäytäntöä. Artikkelin toisessa osiossa esitellään finanssisektorin arvonlisäverosääntelyn tulevaisuuden näkymiä ja arvonlisäverosääntelyn muuttamisen yhteydessä esiin nousseita näkökulmia.

Apteekkivero ja omaisuuden suoja

Ossa, Jaakko – Savolainen, Juho

Verotus 3/2025 s. 307
15.5.2025
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Apteekkien taloutta säätelee regressiivinen lääketaksa sekä progressiivinen, liikevaihtoon sidottu apteekkivero. Näiden järjestelmien yhdistelmä ja apteekkien keskenään hyvin erilaiset myynnin rakenteet ovat johtaneet siihen, että osa apteekeista kärsii lakisääteisen lääkemyynnin tappiollisuudesta. Tämä herättää kysymyksen apteekkiveron mahdollisesta konfiskatorisuudesta sekä sen yhteensopivuudesta perustuslaissa ja Euroopan ihmisoikeussopimuksessa turvattuun omaisuudensuojaan.

Rekisteriviranomaisen määräämästä selvitystilasta ja selvitystilan lopettamisesta sekä kaupparekisteristä poistamisesta ja kaupparekisteriin palauttamisesta tulo- ja varainsiirtoverotuksessa

Torkkel, Timo

Verotus 3/2025 s. 319
15.5.2025
Referee-artikkeli

Tiivistelmä:

Rekisterivelvoitteiden laiminlyöntiä koskevalla osakeyhtiö- ja kaupparekisterilain säännöstöllä tavoitellaan ennen kaikkea rekisteritietojen luotettavuutta ja ajantasaisuutta. Asianomaista lainsäädäntöä on vielä tarkennettu vuoden 2025 alusta voimaan tulleella lakimuutoksella. Säännöksillä on myös vero-oikeudellisia heijastusvaikutuksia. Vero-oikeudessa rekisterivelvoitteiden laiminlyöntiin liittyvistä verovaikutuksista ei nimenomaisesti säädetä. Vero-oikeudelliset heijastusvaikutukset liittyvät varojenjaon verotukseen, sekä myös yritysjärjestelyiden, erityisesti purun verokohteluun. Artikkelissa tarkastellaan näitä verovaikutuksia.

Onko rajoitetun riskin toimintamalliin siirtymisestä maksettava korvaus?

Raunio, Merja

Verotus 3/2025 s. 331
15.5.2025
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä: 

Artikkeli on kommenttipuheenvuoro Verohallinnon veroasiantuntijoiden Martti Lehtosen ja Teemu Rojon Verotus-lehden 2/2025 numerossa julkaistuun artikkeliin ”Arvonmääritykset liiketoiminnan uudelleenjärjestelytilanteiden siirtohinnoittelussa – Tuottopotentiaali vs. arvo”. Kommenttipuheenvuorossa tarkastellaan kysymystä, milloin konserniyhtiön liiketoiminnassa tapahtuvista muutoksista ja erityisesti ns. rajoitetun riskin toimintamalliin siirtymisestä on markkinaehtoperiaatteen mukaista periä ja maksaa korvausta.

Ajankohtaista EU-tuomioistuimen oikeuskäytännöstä tuomioistuimen tarkastelussa aggressiivinen verosuunnittelu ja veron kiertäminen

Urpilainen, Matti

Verotus 3/2025 s. 342
15.5.2025
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Artikkelissa tarkastellaan EU-tuomioistuimen kahta ratkaisua vuodelta 2024. Ratkaisuissa EU-tuomioistuin on ottanut mielenkiintoisella tavalla kantaa aggressiivisen verosuunnittelun käsitteeseen (C-623/22) sekä veron kiertämiseen (C-585/22). Ratkaisut ovat huomionarvoisia tarkasteltaessa EU-tuomioistuimen nykyistä tulkintalinjaa ja sen muutoksia tuloverotuksen alalla.

Alivastikkeellinen luovutus arvonlisäverotuksessa

Laitinen, Juha

Verotus 3/2025 s. 350
15.5.2025
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Arvonlisäverotuksessa myynnin veron peruste on ostajan ja myyjän sopima hinta, vaikka hinta olisi markkinahintaa alempi. Käyvän markkina-arvon käyttäminen subjektiivisen osapuolten sopiman myyntihinnan sijasta on poikkeus, jonka soveltamisala on arvonlisäverodirektiivissä rajattu koskemaan vain direktiivissä määriteltyjä tilanteita. Artikkelissa tarkastellaan alivastikkeellista eli alle käyvän markkina-arvon tehtyä luovutusta arvonlisäverotuksessa EU-tuomioistuimen ja kansallisen oikeuskäytännön valossa.

Miten veroista päätetään?

Mäkiherne, Totti V. 

Verotus 3/2025 s. 362
15.5.2025
Kolumni

Tiivistelmä:

Verotuksesta päättävistä tahoista ei ole sellaista epäselvyyttä kuin sitä koskevasta tosiasiallisesta lainsäädäntöprosessista ja siihen vaikuttavista tekijöistä. Kolumni tuo esille lobbauksen verotukseen vaikuttavana ilmiönä sekä esittää mahdollisen yhteyden olemassaolon vaalirahoituksen ja veropolitiikan välillä. Lisäksi siinä leikitellään ajatuksella veropäätösten tekemisestä suoralla demokratialla. 

Viro ja maailman kilpailukykyisin verojärjestelmä – faktaa vai fiktiota? Veropoliittisia kahvipöytäkeskusteluja, osa 2

Isomaa, Anita – Viitala, Tomi

Verotus 3/2025 s. 363
15.5.2025
Lyhyempi kirjoitus

Tiivistelmä:

Artikkelissa tarkastellaan Viron verojärjestelmää. Erityisesti Viron yhteisöverotusta pidetään OECD-maiden kilpailukykyisimpänä. Ansiotulon verotus on myös hyvin matalaa, joskin lievästi progressiivista. Viron järjestelmän kiistaton etu on myös sen yksinkertaisuus ja selkeys. Viimeaikaiset muutokset ovat kuitenkin heikentäneet järjestelmän ennustettavuutta ja siten myös sen houkuttelevuutta. Myös kansainvälisen verotuksen yhdenmukaistamishankkeet haastavat järjestelmää tulevaisuudessa.

Onko ALV kuin tullimaksu?

Ruohola, Tiina

Verotus 3/2025 s. 368
15.5.2025
Lyhyempi kirjoitus

Tiivistelmä:

USA:n presidentinvaalien jälkeen veroasiantuntijat EU:ssa ovat olleet ihmeissään. Presidentti Trump on viitannut puheissaan EU:n ALV-järjestelmään tullien kaltaisena kaupan esteenä. Asiahan ei näin ole, mutta mistä keskustelu voisi kimmota? Artikkelissa tuodaan esille ALV- ja GST-järjestelmien eroja sekä EU:n ulkopuolelle sijoittautuneiden yritysten käytännön haasteita tavaran maahantuonteihin liittyen, pyrkimyksenä ymmärtää sitä, mitä rapakon takana ajatellaan.

Sijoitusvakuutuksen verotus – Tutkimus luonnollisen henkilön omistaman säästöhenkivakuutuksen ja kapitalisaatiosopimuksen verotuksesta

Myllymäki, Janne

Verotus 3/2025 s. 373
15.5.2025
Muu kirjoitus

Tiivistelmä: 

Tampereen yliopiston Johtamisen ja talouden tiedekunnassa 11.4.2025 tarkastetussa väitöskirjatutkimuksessa ”Sijoitusvakuutuksen verotus” selvitetään, miten luonnollisen henkilön omistamaa säästöhenkivakuutusta ja kapitalisaatiosopimusta verotetaan Suomen voimassa olevan oikeuden mukaisesti eri tilanteissa. Artikkelissa esitellään väitöskirjatutkimuksen keskeiset havainnot.

EU-uutiset

Puro, Laura

Verotus 3/2025 s. 377
15.5.2025
Muu kirjoitus

Tiivistelmä: 

Tässä kirjoituksessa käsitellään minimiverodirektiivin tietojenvaihtoa koskevan uuden direktiivin hyväksymistä, EU:n ulkopuolisia lainkäyttöalueita koskevan ns. mustan listan päivittämistä sekä Euroopan komission puhtaan siirtymän ohjelmaa.

EUT:n arvonlisäveropäätökset

Stenius, Juuso – Salin, Roosa

Verotus 3/2025 s. 381
15.5.2025
Muu kirjoitus

Tiivistelmä: 

Kirjoituksessa käsitellään Euroopan unionin tuomioistuimen viimeaikaista arvonlisäverotusta koskevaa oikeuskäytäntöä.

Unionin tuomioistuimen välitöntä verotusta koskeva oikeuskäytäntö

Äimä, Kristiina

Verotus 3/2025 s. 389
15.5.2025
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Tässä kirjoituksessa käsitellään Euroopan unionin tuomioistuimen viimeaikaista välitöntä verotusta koskevaa oikeuskäytäntöä. Vuoden 2025 toisella kvartaalilla unionin tuomioistuin käsitteli useita emo-tytäryhtiödirektiiviä koskevia tapauksia.

Verotus-lehteä julkaisee Kustannusosakeyhtiö Verotus. Vuoden 2024 alusta alkaen Verotus-lehden sähköinen versio on luettavissa ainoastaan Edilexistä. Edilex Verotus-lehden uudet numerot -palvelun tilaamalla saat käyttöösi Verotus-lehden viisi uusinta numeroa. Lehden uuden numeron ilmestyessä vanhin lehdistä siirtyy Edilex Verotus-lehden arkistoon, jossa ovat Verotus-lehden artikkelit numerosta 1/2007 alkaen ja viitetiedot numerosta 1/2004 alkaen. Edilex Verotus-lehden arkisto ja uudet numerot -palvelu sisältää Edilexistä löytyvän Verotus-lehden sisällön kokonaisuudessaan.
Lisätietoa lehdestä ja tilaamisesta