Verotus-lehti 2/2025 on julkaistu Edilexissä

Verotus 2/2025

Pääkirjoitus: Orpolapsilta evätty verotuki

Lindgren, Juha

Verotus 2/2025 s. 135
15.3.2025
Pääkirjoitus

Tiivistelmä:

Pääkirjoituksessa käsitellään vuonna 2011 liikkeelle lähtenyttä muutosta, jonka seurauksena sukupolvenvaihdoshuojennusta ei voida soveltaa vanhempansa menettäneen alaikäisen lapsen perintöverotuksessa. Vuosina 1979–2010 huojennusta oli voitu soveltaa muiden tavoin alaikäisten periessä perheyhtiön osakkeita. Muutos osoittaa, että verotusta tulisi kehittää myös oikeudellisista lähtökohdista.

Arvonlisäverotuksen verovelvollisuusryhmien ajankohtaisia kysymyksiä

Männistö, Eero

Verotus 2/2025 s. 136
15.3.2025
Referee-artikkeli

Tiivistelmä:

Pääasiassa verottomia rahoitus- ja vakuutuspalveluja tuottaville toimijoille arvonlisäverotuksessa mahdollistetun verovelvollisuusryhmäsääntelyn käytännön soveltaminen on edelleen tietyiltä osin tulkinnanvaraista. Artikkelissa näistä tulkinnanvaraisuuksista käsitellään erityisesti ryhmän muodostamisen edellytyksiä sekä pää- ja sivuliikerakenteiden käyttämiseen liittyviä ajankohtaisia tilanteita. Lisäksi arvioidaan sääntelyn tulevaisuudennäkymiä ja mahdollisia kehittämiskohteita.

Suurten konsernien kansainvälisen minimiverotuksen (Pillar 2) viimeaikainen kehitys ja kotimaan lainsäädännön muutokset vuonna 2024

Burmester, Laura

Verotus 2/2025 s. 145
15.3.2025
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Laki suurten konsernien vähimmäisverosta (1308/2023) tuli voimaan 31.12.2023 ja sitä muutettiin jo vuoden kuluttua 31.12.2024 voimaan tulleella uudella lailla suurten konsernien vähimmäisverolaista annetun lain muuttamisesta (917/2024). Artikkelissa käsitellään kansainvälisen minimiverokehyksen (Pilari 2) kehitystä viimeisten kahden vuoden ajalta ja sen perusteella tehtyjä muutoksia kotimaiseen minimiverolainsäädäntöön sekä luodaan katsaus mahdollisiin tuleviin muutoksiin.

Moniselitteinen hyvä kirjanpitotapa

Torkkel, Timo

Verotus 2/2025 s. 157
15.3.2025
Referee-artikkeli

Tiivistelmä:

Suomen lainsäädännössä hyvän kirjanpitotavan käsitettä käytetään monessa eri yhteydessä, eikä käsitteen käyttö rajoitu pelkästään kirjanpitolakiin ja -asetuksiin. Artikkelissa tarkastellaan hyvän kirjanpitotavan moniselitteisyyttä. Artikkelin tarkoituksena on selvittää ja systematisoida hyvän kirjanpitotavan käyttöä Suomen lainsäädännössä. Lisäksi artikkelissa arvioidaan, tarkoittaako hyvä kirjanpitotapa kaikissa sen käyttöyhteyksissä samaa vai onko sille osoitettavissa erilaisia merkityssisältöjä.

Osingon saajan huolellinen tunnistaminen FASTER-direktiivissä ja Suomen kansallisessa lainsäädännössä

Pankakoski, Katriina

Verotus 2/2025 s. 168
15.3.2025
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Artikkelissa tarkastellaan portfolio-osingon rajoitetusti verovelvollisen osingon saajan tunnistamista FASTER-direktiivissä sekä Suomen kansallista lähdeverosääntelyä sovellettaessa. Artikkelissa tutkitaan sitä, onko FASTER-direktiivissä ja Suomen kansallisessa lainsäädännössä säännelty osingon rajoitetusti verovelvollisen osingon saajan tunnistamisesta riittävän tarkasti lähdeveromenettelyiden tehokkaan toimivuuden näkökulmasta. Artikkelin metodi on pääosin lainopillinen, mutta artikkelissa hyödynnetään erityisesti veropoliittista tutkimusnäkökulmaa, jolloin tarkoituksena on esittää veropoliittisia argumentteja Suomen kansainvälisen vero-oikeuden normiston kehittämiseksi sekä lähdeveron huojennusmenettelyiden tehostamiseksi ja parantamiseksi.

Verohyvitys suurista ilmastoneutraaliin talouteen tähtäävistä investoinneista

Salokoski, Jari

Verotus 2/2025 s. 180
15.3.2025
Lyhyempi kirjoitus

Tiivistelmä:

Investointihyvityksellä voidaan kattaa investointeja ilmastoneutraaliin talouteen siirtymistä edistäviin teknologioihin. Investoinnin tulee olla vähintään 50 miljoona euroa. Hyvityksen määrä on 20 % investointikustannuksista ja enintään 150 miljoonaa euroa yritystä kohden. Verohyvitys voidaan vähentää yritykselle maksuunpantavasta yhteisöverosta vuosina 2028–2047, enintään 10 % hyvityksen kokonaismäärästä vuosittain. Investointihyvityksen myöntää Business Finland Rahoituskeskus, ja verohyvityksen hyväksi lukemisen toteuttaa Verohallinto.

Osakevastikkeen antaminen suhteellisuussäännön mukaisesti keskinäisen yhtiön jakautumisessa

Järvenoja, Markku

Verotus 2/2025 s. 189
15.3.2025
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Artikkelissa käsitellään EVL 52 c §:n jakautumista koskevan sääntelyn vaikutusta keskinäisen yhtiön jakautumisessa. Siinä käydään läpi kertynyt julkaistu oikeuskäytäntö ja pohditaan tulkinnan muutoksen mahdollisuutta säännöksen sanamuodon, direktiivin tarkoitus ja keskinäisen yhtiön luonteen perusteella sekä esitetään ehdotus keskinäisiä yhtiöitä koskevaksi uudeksi tulkinnaksi, joka tukisi niiden jakautumismahdollisuuksia.

Äänestysratkaisut veroasioissa – Mietteitä korkeimman hallinto-oikeuden ennakkopäätösten äänestysratkaisuista

Määttä, Kalle

Verotus 2/2025 s. 199
15.3.2025
Referee-artikkeli

Tiivistelmä:

Artikkelissa perehdytään veroasioissa annettuihin äänestysratkaisuihin. Kysymystä on aiheellista tutkia jo siitä syystä, että ne ovat muodostaneet suurehkon osan korkeimman hallinto-oikeuden ennakkopäätöksistä veroasioissa viime vuosina. Havaittavissa on tosin ollut vuosikohtaisesti verraten suurta vaihtelua äänestysratkaisujen suhteellisessa osuudessa. Tässä artikkelissa keskitytään 2020-luvulla annettuihin päätöksiin.

Omenoiden ja päärynöiden vertailua

Rihla, Jukka

Verotus 2/2025 s. 208
15.3.2025
Kolumni

Tiivistelmä:

Kolumnissa käsitellään Elinkeinoelämän valtuuskunnan pamflettia ”Pelastetaan säästöpossu – Kolme keinoa, joilla osakesäästötili korjataan”, jossa verrataan osakesäästötiliä Ruotsin sijoitussäästötiliin.

Irlannin veroihme – faktaa vai fiktiota? – Veropoliittisia kahvipöytäkeskusteluja, osa 1

Isomaa, Anita – Viitala, Tomi

Verotus 2/2025 s. 209
15.3.2025
Lyhyempi kirjoitus

Tiivistelmä:

Artikkelissa tarkastellaan Irlannin verojärjestelmää. Siihen liittyy monia houkuttelevia piirteitä, kuten matala yhteisöverokanta, joustava tappiontasaus sekä T&K-toiminnan verokannustin ja aineettomien oikeuksien verokannustin. Verojärjestelmän heikkoudet ovat kuitenkin selkeitä. Osinkoja verotetaan erityisen ankarasti marginaaliverolla, ansiotulon verotus on melko kireää ja poistot yritysverotuksessa ovat rajattuja. Irlanti on lisäksi kerännyt mainehaittaa aggressiivisen verosuunnittelun mahdollistajana.

Likvidaatiopreferenssin huomiointi tuloverotuksessa osakkeen käypää arvoa määritettäessä

Alahuhta, Ville

Verotus 2/2025 s. 215
15.3.2025
Lyhyempi kirjoitus

Tiivistelmä:

Artikkelissa käsitellään yhtiöjärjestyksen tai osakassopimuksen likvidaatiopreferenssiehdon vaikutusta listaamattoman osakeyhtiön osakkeen käyvän arvon määrittämiseen tuloverotuksessa etenkin osakkeita hankkivan tai merkitsevän listaamattoman osakeyhtiön avainhenkilön näkökulmasta. Artikkelissa jäsennetään etenkin tuoreehkoa aiheeseen liittyvää hallinto-oikeuskäytäntöä. Artikkelissa nostetaan lisäksi esille eri tulkintavaihtoehtoja ja huomioon otettavia näkökulmia likvidaatiopreferenssin huomioimisen osalta.

Arvonmääritykset liiketoiminnan uudelleenjärjestelytilanteiden siirtohinnoittelussa – Tuottopotentiaali vs. arvo

Lehtonen, Martti – Rojo, Teemu

Verotus 2/2025 s. 224
15.3.2025
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Artikkelissa tarkastellaan tuottopotentiaalin ja arvon käsitteitä sekä havainnollistetaan käsitteiden välistä suhdetta yksinkertaisin esimerkein. Lisäksi artikkelissa tuodaan esiin käytännönläheisillä esimerkeillä, miten tuottopotentiaali ja arvo kytkeytyvät arvonmääritystilanteisiin. Artikkelin painopiste on eräässä tyypillisessä liiketoiminnan uudelleenjärjestelytilanteessa, jossa täyden riskin konserniyhtiö muutetaan rutiinitoimijaksi aineeton omaisuus siirtäen.

Osakevaihtoa koskevan verotuksen vaihtoehdoista

Torkkel, Timo

Verotus 2/2025 s. 236
15.3.2025
Lyhyempi kirjoitus

Tiivistelmä:

Osakevaihtoa koskeva voimassa oleva oikeustila merkitsee, että osakkeet luovuttavan osakkeenomistajan verotuksessa sovelletaan vero-oikeudellista jatkuvuusperiaatetta, mutta osakkeet hankkivan yhtiön verotuksessa sovelletaan käyvän arvon periaatetta. Tämä mahdollistaa osakevaihdon kohteena olevan osakeyhtiön osakkeiden hankintamenon nostamisen käypään arvoon ilman välitöntä tuloverokustannusta. Osakevaihto on muodostunut yleiseksi verosuunnittelun työkaluksi. Osakevaihtoja koskevan kysymyksen ratkaiseminen edellyttää lainsäädäntömuutosta. Artikkelissa tarkastellaan osakevaihtoa koskevan verotuksen vaihtoehtoja.

Global Forum 15 vuotta

Johansson, Ann-Sofi – Ojala, Minna

Verotus 2/2025 s. 240
15.3.2025
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

GF (Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes) on verotusta koskevaa avoimuutta ja tietojenvaihtoa käsittelevä maailmanlaajuinen foorumi, johon yli 170 lainkäyttöaluetta osallistuu tasavertaisesti. GF valvoo ja vertaisarvioi pyynnöstä tapahtuvaa tieto-jenvaihtoa ja automaattista tietojenvaihtoa koskevien kansainvälisten standardien täytäntöönpanoa sekä edistää standardien maailmalaajuista implementointia. Artikkelissa käydään läpi syntyhistoriaa, tietojenvaihdon standardeja, tuloksia ja tulevaisuudennäkymiä.

Draghin kilpailukykyraportin veronäkökohdat

Isomaa, Anita

Verotus 2/2025 s. 250
15.3.2025
Lyhyempi kirjoitus

Tiivistelmä:

Euroopan keskuspankin entisen pääjohtajan Mario Draghin raportti kuvaa Euroopan unionin kilpailukyvyn ongelmia ja esittää ratkaisuja niihin. Artikkelissa käydään läpi ja analysoidaan raportin verotusta koskevia ehdotuksia. Raportissa esitetyt ratkaisut ja suositukset ovat moninaisia, eivätkä kaikki niistä liity verotukseen. Verotus onkin raportissa enemmän tukitoiminnon roolissa kuin varsinainen työkalu unionin kilpailukyvyn ongelmien ratkaisemiseen.

EUT:n arvonlisäveropäätökset

Stenius, Juuso – Salin, Roosa

Verotus 2/2025 s. 257
15.3.2025
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Tässä tekstissä käsitellään uutta arvonlisäveroon liittyvää EUT:n tuomiota. Asiassa C-573/22 tarkasteltiin Tanskassa verolliseksi säädettyä lakisääteistä medialupamaksua ja sitä, voitiinko näistä lupamaksuista kantaa arvonlisäveroa myös arvonlisäverodirektiivi huomioiden.

Unionin tuomioistuimen välitöntä verotusta koskeva oikeuskäytäntö

Äimä, Kristiina

Verotus 2/2025 s. 260
15.3.2025
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Tässä tekstissä käsitellään EUT:n viimeisimpiä välitöntä verotusta koskevia tuomioita.

Verotus-lehteä julkaisee Kustannusosakeyhtiö Verotus. Vuoden 2024 alusta alkaen Verotus-lehden sähköinen versio on luettavissa ainoastaan Edilexistä. Edilex Verotus-lehden uudet numerot -palvelun tilaamalla saat käyttöösi Verotus-lehden viisi uusinta numeroa. Lehden uuden numeron ilmestyessä vanhin lehdistä siirtyy Edilex Verotus-lehden arkistoon, jossa ovat Verotus-lehden artikkelit numerosta 1/2007 alkaen ja viitetiedot numerosta 1/2004 alkaen. Edilex Verotus-lehden arkisto ja uudet numerot -palvelu sisältää Edilexistä löytyvän Verotus-lehden sisällön kokonaisuudessaan.
Lisätietoa lehdestä ja tilaamisesta