Verotus-lehti 1/2025 on julkaistu Edilexissä

Verotus 1/2025

Pääkirjoitus: Uuteen julkaisu-, vero- ja maksuperustevuoteen

Lindgren, Juha

Verotus 1/2025 s. 3
6.1.2025
Pääkirjoitus

Tiivistelmä:

Pääkirjoituksessa sivutaan muutamia verotuksen ajankohtaisia muutoksia: vuonna 2025 esimerkiksi arvonlisäverotuksen muutokset vaikuttavat verovelvollisiin, verotuksesta tulee aiempaa reaaliaikaisempaa verokorttien tullessa voimaan vuoden alusta ja Verohallinnon maksullisista palveluista perittäviä maksuja korotetaan.

KHO:n uutta oikeuskäytäntöä käyttöomaisuusosakkeista

Nuotio, Vesa-Pekka

Verotus 1/2025 s. 4
6.1.2025
Oikeustapauskommentti

Tiivistelmä:

Korkeimmassa hallinto-oikeudessa on vuosina 2023 ja 2024 ratkaistu kaikkiaan 52 valituslupa-asiaa, joissa on ollut kysymys käyttöomaisuusosakkeiden luovutushintojen verovapautta koskevan elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 6 b §:n soveltamisesta. Artikkelissa tuodaan esille sanotuissa valituslupa-asioissa esillä olleiden oikeudenkäyntiaineistojen pohjalta tehtävissä olevia yleisiä havaintoja sekä tarkastellaan asioissa annettuja asiaratkaisuja (ennakkopäätökset KHO 2024:41 – 43 sekä julkaisematon päätös KHO 15.2.2024 taltionumero 409/2024). Lisäksi artikkelissa arvioidaan, muuttivatko uudet asiaratkaisut elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 6 b §:n soveltamiskäytäntöä.

Palautusehtoisen SVOP-sijoituksen verokohtelu – osa 2

Nykänen, Pekka

Verotus 1/2025 s. 16
6.1.2025
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Kaksiosaisen artikkelin toisessa osassa käsitellään SVOP-rahaston varojenjaon tuloverolain mukaista verokohtelua. Tarkastelussa on erityisesti suunnattu varojenjako tilanteessa, jossa varoja jaetaan osakeomistuksesta poikkeavassa suhteessa ja varojen palauttamisesta on sovittu ennalta SVOP-sijoituksen tehneen kanssa. Kysymys on siten ns. palautusehtoisen SVOP-sijoituksen palautuksen verokohtelusta. Lisäksi artikkelissa tehdään johtopäätöksiä siitä, millainen merkitys palautusehtoisella SVOP-sijoituksella on verotuksen kannalta ja miten toimiva nykyinen SVOP-rahaston varojenjakoa koskeva sääntely on. Artikkelin ensimmäinen osa on julkaistu Verotus-lehden numerossa 5/2024.

Vastaako väliyhteisölaki veronkiertodirektiivin vaatimuksia?

Torkkel, Timo

Verotus 1/2025 s. 25
6.1.2025
Referee-artikkeli

Tiivistelmä:

Väliyhteisölakia muutettiin vuonna 2018 siten, että siinä implementoitiin veronkiertodirektiivin vaatimukset. Veronkiertodirektiivi implementoitiin siten, että väliyhteisölain peruslähestymistapa (entiteettiperiaate) säilytettiin ja sen sijaan vain lain yksityiskohtia muutettiin. Se, että väliyhteisölain peruslähestymistapaa ei muutettu direktiivin aineellisten säännösten mahdollistamien periaatteiden mukaiseksi, nostaa kysymyksen, täyttääkö väliyhteisölaki ylipäänsä veronkiertodirektiivin vaatimukset. Väliyhteisölain implementointiratkaisua on perusteltu veronkiertodirektiivin esipuheella ja direktiivin mahdollistamalla vähimmäissuojalla. Artikkelissa tarkemmin esitetyin perustein lain esitöiden perustelut eivät ole vakuuttavat. Olisi perusteltua, että väliyhteisölain sääntelyperusta tulisi Euroopan unionin tuomioistuimen tutkittavaksi.

Alustatulojen verotus

Myllymäki, Janne

Verotus 1/2025 s. 38
6.1.2025
Referee-artikkeli

Tiivistelmä:

Internetin välityksellä toimivilla digitaalisilla alustoilla harjoitetun taloudellisen toiminnan voimakkaasta kasvusta on seurannut monenlaisia verotusta koskevia kysymyksiä. Tässä artikkelissa tarkastellaan alustalla harjoitetusta taloudellisesta toiminnasta saatujen tulojen (niin sanotut alustatulot) verotusta. Artikkelissa selvitetään, miten erilaisista taloudellisen toiminnan muodoista saatuja tuloja verotetaan luonnollisen henkilön tuloverotuksessa.

Henkilöstörahaston käsite tuloverolain tulkinnassa

Karimeri, Rami – Määttä, Salla

Verotus 1/2025 s. 52
6.1.2025
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Artikkelissa keskustellaan yksityisoikeudellisten termien merkityksestä vero-oikeudessa henkilöstörahaston esimerkkiä hyödyntäen. Artikkelissa lähdetään siitä, että kieltä käytetään oikeudellisestikin aina tietyssä kontekstissa, mikä vaikuttaa kommunikaation sisältöön. Henkilöstörahaston kohdalla verosäännösten sisältö vaikuttaa olevan poikkeuksellisen vahvasti sidottu henkilöstörahaston yksityisoikeudelliseen sääntelyyn, minkä sisältö taas voidaan jäsentää kollektiivisuuden käsitteen osa-alueeksi.

Yritys, uhraus ja omaisuus

Ledig, Hannu jr.

Verotus 1/2025 s. 65
6.1.2025
Kolumni

Tiivistelmä:

Kolumnissa käsitellään nykypäivän poliittista keskustelua sekä suhtautumista suurten pääomien omistajiin ja pääomien muodostamiseen.

Ulkomaisten tukien asetus ja sen soveltuvuus verotoimenpiteisiin

Salmelin, Mirja – Mäki, Noora

Verotus 1/2025 s. 66
6.1.2025
Referee-artikkeli

Tiivistelmä:

Artikkelissa pohditaan ulkomaisten tukien asetuksen soveltumista verotoimenpiteisiin erityisesti yritysten näkökulmasta. Ulkomaisten tukien asetus tuo mukanaan uusia raportointivelvoitteita yrityksille ja samalla mahdollisia kysymyksiä niin asetuksen soveltamisalaan kuuluvista verotoimenpiteistä, kuin myös sen suhteesta muihin verotusta koskeviin säädöksiin. Artikkelissa tulkinta-apuna käytetään pääasiassa EU:n valtiontukeen liittyvää käsitteistöä ja oikeuskäytäntöä.

Toimittamatta jääneen ennakonpidätyksen maksuunpantava määrä – KHO 2024:36

Lehtonen, Asko

Verotus 1/2025 s. 78
6.1.2025
Oikeustapauskommentti

Tiivistelmä:

Artikkeli sisältää oikeustapauskommentaarin ratkaisusta KHO 2024:36, jonka perusteluita on analysoitu syvällisesti. KHO:ssa oli ratkaistavana kysymys siitä, a) oliko Verohallinto voinut määrätä toimittamattomat ennakonpidätykset OVML 51 §:n 1 momentin nojalla kaavamaisen 40 prosentin suuruisina vai b) oliko ennakonpidätykset tullut määrätä palkansaajien tätä alempien todellisten veroprosenttien perusteella. Palkansaajien säännönmukainen verotus oli toimitettu, kun ennakonpidätykset oli määrätty. KHO katsoi lain sanamuodon ja ennakkoperinnän vastaavuusvaatimuksen perusteella, että tunnistettujen palkansaajien veronalaisiin tuloihin lisättyjen palkkatulojen ennakonpidätyksiin on sovellettava palkansaajien todellisia veroprosentteja, joissa on otettu huomioon verotarkastuksen perusteella lisätyt palkkatulot.

IFA:n 76. kongressi Kapkaupungissa

Kujanpää, Emmiliina – Lehmusoja, Lauri

Verotus 1/2025 s. 85
6.1.2025
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

International Fiscal Associationin (IFA) 76. kongressi järjestettiin Kapkaupungissa Etelä-Afrikassa 27–31.10.2024. Kongressin pääaiheina olivat verotuksellisen läsnäolon eli nexuksen määritteleminen sekä käytännön lähestymistavat kansainvälisten veroriitojen ennaltaehkäisyyn ja ratkaisemiseen. Oheisseminaareissa syvennettiin pääaiheita ja laajennettiin keskustelua muihin OECD:n, YK:n ja EU:n puitteissa ajankohtaisiin kansainvälisen verotuksen kysymyksiin.

Tekoälyn käyttö verotuksessa

Volanen, Maria

Verotus 1/2025 s. 89
6.1.2025
Lyhyempi kirjoitus

Tiivistelmä:

Vuoden 2024 IFA-kongressin WIN-seminaarissa aiheena oli Tax and Technology: Innovative Use Cases from Around the Globe. Artikkelin kirjoittaja osallistui seminaariin panelistina. Tekoäly on viime vuosina noussut merkittäväksi tekijäksi yritysten ja julkisen sektorin digitalisaatiossa sekä tehokkuuden parantamisessa. Esimerkiksi veroraportointi on lisääntynyt voimakkaasti, eikä datamassan kartoittaminen ja analysointi tule onnistumaan ilman tekoälyyn pohjautuvia työkaluja.

Sukupolvenvaihdoshuojennusten verolajikohtaisista edellytyksistä

Lindgren, Juha

Verotus 1/2025 s. 96
6.1.2025
Lyhyempi kirjoitus

Tiivistelmä:

Kirjoituksessa syvennytään keskusverolautakunnan (KVL) 24.10.2024 antamaan ennakkoratkaisuun KVL 37/2024 ja voimassa olevaan oikeustilaan sukupolvenvaihdoshuojennusten verolajikohtaisten soveltamisedellytysten näkökulmasta.

EU-uutiset

Karjalainen, Tuula – Puro, Laura

Verotus 1/2025 s. 98
6.1.2025
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Kirjoituksella käsitellään esimerkiksi ehdotuksia arvonlisäverotuksen nykyaikaistamiseksi digiaikana, tavaroiden etämyyntiä, maahantuonnin arvonlisäveroa ja unionin tullireformiin liittyviä alv-ehdotuksia, arvonlisäverosta vapauttamista koskevan todistuksen sähköistämistä, minimiverodirektiivin ilmoitusvelvoitteita koskevaa uutta direktiiviehdotusta, EU:n ulkopuolisia lainkäyttöalueita koskevaa ns. mustan listan päivittämistä sekä katsausta välittömän verotuksen lainsäädäntöehdotusten käsittelytilanteeseen.

EUT:n arvonlisäveropäätökset

Stenius, Juuso – Salin, Roosa

Verotus 1/2025 s. 104
6.1.2025
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Kirjoituksessa käsitellään Euroopan unionin tuomioistuimen viimeaikaista arvonlisäverotusta koskevaa oikeuskäytäntöä. Tarkasteltavia ratkaisuja ovat esimerkiksi C-475/23, C-171/23, C-60/23, C-594/23, C-624/23, C-613/23 sekä C-622/23.

Unionin tuomioistuimen välitöntä verotusta koskeva oikeuskäytäntö

Äimä, Kristiina

Verotus 1/2025 s. 115
6.1.2025
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Tässä kirjoituksessa esitellään Euroopan unionin tuomioistuimen viimeaikaista välitöntä verotusta koskevaa oikeuskäytäntöä. Tarkastelun kohteena ovat muun muassa ratkaisut C-782/22, C-436/23 ja C-601/23.

Kansainvälisten veroasioiden palsta

Ojala, Minna

Verotus 1/2025 s. 123
6.1.2025
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Vakiintuneen käytännön mukaisesti vuoden ensimmäisessä Verotus-lehdessä julkaistaan ajantasaiset luettelot voimassa olevista tulovero-, perintö- ja lahjavero- sekä virka-apusopimuksista. Lisäksi tehdään katsaus neuvoteltavina oleviin sopimuksiin, allekirjoitettuihin sopimuksiin ja Suomessa voimaansaatettuihin sopimuksiin.

Verotus-lehteä julkaisee Kustannusosakeyhtiö Verotus. Vuoden 2024 alusta alkaen Verotus-lehden sähköinen versio on luettavissa ainoastaan Edilexistä. Edilex Verotus-lehden uudet numerot -palvelun tilaamalla saat käyttöösi Verotus-lehden viisi uusinta numeroa. Lehden uuden numeron ilmestyessä vanhin lehdistä siirtyy Edilex Verotus-lehden arkistoon, jossa ovat Verotus-lehden artikkelit numerosta 1/2007 alkaen ja viitetiedot numerosta 1/2004 alkaen. Edilex Verotus-lehden arkisto ja uudet numerot -palvelu sisältää Edilexistä löytyvän Verotus-lehden sisällön kokonaisuudessaan.

Lisätietoa lehdestä ja tilaamisesta