Verotus 5/2024 on julkaistu Edilexissä

Verotus 5/2024

Pääkirjoitus: Ohjeita, odotuksia ja jatkovaatimuksia

Lindgren, Juha

Verotus 5/2024 s. 528
15.10.2024
Pääkirjoitus

Tiivistelmä:

Pääkirjoituksessa tarkastellaan Verohallinnon ohjeita, jotka tarjoavat monipuolisesti tietoa verotuksesta eri elämänvaiheisiin ja yritystoiminnan tilanteisiin sekä verolajeihin ja verotustoimintoihin liittyen. Lainsäädäntö ja verovelvollisten odotukset asettavat Verohallinnon ohjeille korkeat vaatimukset. Vaatimuksia aiheutuu myös Verohallinnon resurssien merkittävistä leikkauksista, joista huolimatta Verohallinnon tulisi pystyä varmistamaan asiakkaiden tiedonsaanti ja toimiminen oikein.

Palautusehtoisen SVOP-sijoituksen verokohtelu – osa 1

Nykänen, Pekka

Verotus 5/2024 s. 529
15.10.2024
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Tässä artikkelin ensimmäisessä osassa käsitellään vero-oikeudellisten kysymysten taustaksi palautusehtoisen SVOP-sijoituksen tekemiseen ja rahaston varojen jakamiseen liittyviä yhtiöoikeudellisia kysymyksiä. Vero-oikeudellisista kysymyksistä käsitellään ensin SVOP-sijoituksen verokohtelua sijoituksen saaneen yhtiön tuloverotuksessa. Toiseksi tarkastellaan palautusehtoisen SVOP-sijoituksen tekemisestä aiheutuvia veroseuraamuksia sijoituksen tekijän ja yhtiön muiden osakkeenomistajien verotuksessa. Kolmanneksi tarkastellaan palautusehtoisen SVOP-sijoituksen merkitystä osakkeiden luovutuksen yhteydessä.

Yksityisten terveyden- ja sairaanhoitopalvelujen arvonlisäverotulkintoja viimeaikaisten lainsäädäntömuutosten valossa

Lindberg Irina – Ruohola, Tiina

Verotus 5/2024 s. 540
15.10.2024
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Arvonlisäverotuksessa terveyden- ja sairaanhoitopalvelujen arvonlisäverottomuudella on vahva sidos toimialan muuhun lainsäädäntöön. 1.1.2024 voimaantulleen valvontalain muutokset aiheuttivat merkittävän muutostarpeen myös kotimaiseen arvonlisäverolakiin. Artikkeli tarkastelee terveyden- ja sairaanhoitopalvelujen arvonlisäverottomuuteen liittyviä viimeaikaisia tulkintakysymyksiä yksityisen sektorin näkökulmasta. Artikkelissa tarkastellaan valvontalain (741/2023) voimaantulon vuoksi arvonlisäverolakiin 1.7.2024 tehdyt muutokset sekä toimialan viimeaikaista oikeus- ja verotuskäytäntöä.

Esiintyvien taiteilijoiden ja julkisten esiintyjien arvonlisäverokohtelu

Määttä, Kalle

Verotus 5/2024 s. 550
15.10.2024
Referee-artikkeli

Tiivistelmä:

Artikkelissa pohditaan arvonlisäverokohtelun tulkinnanvaraisuuksia erityisesti siitä näkökulmasta, että AVL 15.1 §:n 1 kohdan mukaan arvonlisäveroa ei suoriteta esiintyvän taiteilijan tai muun julkisen esiintyjän ja urheilijan palkkiosta, ja momentin 2 kohdan mukaan veroa ei suoriteta tilaisuuden järjestäjälle luovutettavaksi tarkoitetun edellä 1 kohdassa mainitun esiintyjän esityksen myynnistä. Oikeuslähteistä keskeisiä tulkinta-avun tarjoajia ovat oikeuskäytäntö ja lain esityöt.

Havaintoja oikeusperiaatteiden soveltamisesta arvonlisäverotusta koskevassa oikeuskäytännössä ja lakihankkeissa

Ahonen, Piia – Kaksonen, Kerttu

Verotus 5/2024 s. 557
15.10.2024
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Artikkelissa tarkastelleen kolmea arvonlisäverotuksessa keskeistä EU-oikeuden periaatetta: yhdenmukaisen tulkinnan periaatetta, neutraalisuusperiaatetta ja yhdenvertaisuusperiaatetta. Yhdenmukaisen tulkinnan periaatteen soveltumista arvioidaan oikeuskäytännön valossa sekä yhteenliittymäsäännöksien että arvonlisäverolain alueellisesta soveltamisalaa koskevien teemojen avulla. Artikkelissa arvioidaan sitä, ovatko yhdenvertaisuusperiaate ja neutraalisuusperiaate samaan tavoitteeseen pyrkiviä vai eivät. Kirjoittajat lähestyvät neutraalisuusperiaatteita ajankohtaisen arvonlisäverokantaa koskevan lakihankkeen kautta sekä tuovat esiin, onko arvonlisäveroryhmiä koskeva sääntely arvioitu riittävällä tavalla yhdenvertaisuusperiaatteen näkökulmasta.

Huojennetun yritysvarallisuuden jatkoluovutus – TVL 47 §:n soveltamisen erityiskysymyksiä

Lindgren, Juha

Verotus 5/2024 s. 570
15.10.2024
Referee-artikkeli

Tiivistelmä:

Artikkelissa tarkastellaan TVL 47.1 §:n säännöksen soveltamiseen liittyviä kysymyksiä, joita on oikeuskäytännössä noussut esiin vero-oikeuden lisäksi välillisesti myös vahingonkorvausoikeudessa. Verovelvollisten kasvavan tiedontarpeen vuoksi korostuvat Verohallinnon ohjeita koskevat vaatimukset.

Pienyritysten arvonlisäverotuksen erityisjärjestelmän uudistus

Niiranen, Marja

Verotus 5/2024 s. 583
15.10.2024
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Pienyritysten arvonlisäverotuksen erityisjärjestelmää uudistetaan vuoden 2025 alussa perustuen EU-oikeuteen eli ns. pienyritysdirektiiviin. Keskeisiä muutoksia ovat verovelvollisuuden alarajan korottaminen ja alarajahuojennuksen poistaminen. Lisäksi EU:n tasolla yhtenäistetään verovelvollisuuden alarajan määrittelyä sekä laajennetaan kansallinen pienyritysten verovapaus koskemaan toiseen jäsenvaltioon sijoittautuneita elinkeinonharjoittajia. Artikkelissa käsitellään tämän ajankohtaisen uudistuksen taustoja ja keskeisiä muutoksia.

Vähennysoikeuksista ratkaisun KHO 2022:128 kannalta

Laitinen, Juha

Verotus 5/2024 s. 594
15.10.2024
Oikeustapauskommentti

Tiivistelmä:

Artikkelissa tarkastellaan korkeimman hallinto-oikeuden vuonna 2022 antamaa päätöstä KHO 2022:128. Päätöksessä oli kyse konsernin emoyhtiön treasury-toiminnan arvonlisäverokäsittelystä. Artikkelin tavoitteena on kuvata, mitä ei päätetty korkeimman hallinto-oikeuden päätöksessä KHO 2022:128 ja onko yksiselitteistä tapaa jakaa arvonlisäverotuksessa hankintahinnat vähennyskelpoiseen ja vähennyskelvottomaan osaan päätöksen kaltaisissa tilanteissa.

Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisut ja oikeusvarmuus tuloverotuksessa

Tuominen, Joonas

Verotus 5/2024 s. 604
15.10.2024
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Keskusverolautakunta on itsenäistä ratkaisuvaltaa käyttävä Verohallinnon toimielin, joka voi hakemuksesta antaa verotusta koskevan ennakkoratkaisun, jos lain soveltamisen kannalta muissa samanlaisissa tapauksissa tai verotuskäytännön yhtenäisyyden vuoksi on tärkeää saada asia ratkaistuksi taikka jos siihen on muu erityisen painava syy. Artikkelissa tarkastellaan keskusverolautakunnan asemaa ja ennakkoratkaisuja oikeusvarmuuden näkökulmasta.

Kolumni: Maalivahtipeliä eduskunnassa

Rihla, Jukka

Verotus 5/2024 s. 616
15.10.2024
Kolumni

Tiivistelmä:

Kolumnissa tarkastellaan eduskunnan toimintaa, hallituspuolueiden päätöksiä ja ryhmäkurin merkitystä päätöksenteossa.

EU-uutiset

Karjalainen, Tuula

Verotus 5/2024 s. 629
15.10.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Kirjoituksessa käsitellään komission 8.7.2024 antamaa ehdotusta arvonlisäverosta vapauttamista koskevaksi sähköiseksi todistukseksi. Direktiiviehdotuksen tarkoituksena on korvata nykyinen paperille laadittava verosta vapauttamista koskeva todistus uudella sähköisellä todistuksella, jotta jäsenvaltiot voisivat pysyä digiajan kasvavien vaatimusten tahdissa ja yritysten hallinnollinen taakka vähenisi. Sähköisiin todistuksiin siirtyminen antaisi jäsenvaltioille mahdollisuuden noudattaa EU:n lainsäädännössä asetettuja velvoitteita, joiden mukaan niiden on otettava käyttöön tarvittavat tekniset välineet, jotta sähköisesti allekirjoitettavia asiakirjoja voitaisiin käsitellä sähköisesti käytettäessä julkisen sektorin elimen tarjoamaa tai sen puolesta tarjottua verkkopalvelua.

Unionin tuomioistuimen välitöntä verotusta koskeva oikeuskäytäntö

Äimä, Kristiina

Verotus 5/2024 s. 632
15.10.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Kirjoituksessa käsitellään Euroopan unionin tuomioistuimen viimeaikaista välitöntä verotusta koskevaa oikeuskäytäntöä. Kirjoittaja mainitsee merkittävimpänä vuoden 2024 kolmannella kvartaalilla unionin tuomioistuimen asiassa Euroopan komissio v. Irlanti sekä Apple Sales International Ltd ja Apple Operations International Ltd antaman tuomion.

EUT:n arvonlisäveropäätökset

Lindholm, Matti – Stenius, Juuso

Verotus 5/2024 s. 640
​15.10.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Kirjoitus käsittelee Euroopan unionin tuomioistuimen viimeaikaista arvonlisäverotusta koskevaa oikeuskäytäntöä. Käsiteltäviä tapauksia ovat muun muassa C-83/23, C-639/22, C-741/22, C-243/23, C-709/22, C-248/23 sekä C-429/23.

Verotus-lehteä julkaisee Kustannusosakeyhtiö Verotus. Edilex Verotus-lehden uudet numerot -palvelun tilaamalla saat käyttöösi Verotus-lehden viisi uusinta numeroa. Lehden uuden numeron ilmestyessä vanhin lehdistä siirtyy Edilex Verotus-lehden arkistoon, jossa ovat Verotus-lehden artikkelit numerosta 1/2007 alkaen ja viitetiedot numerosta 1/2004 alkaen.

Sekä Edilex Verotus-lehden uudet numerot että arkiston voi tilata palvelussa olevalla tilauslomakkeella tai asiakaspalvelusta.