Verotus-lehti 1/2024 on julkaistu Edilexissä

Verotus 1/2024

Pääkirjoitus: Vielä verotusoikeudesta ja verovelvollisuudesta

Lindgren, Juha

Verotus 1/2024 s. 3
8.1.2024
Pääkirjoitus

Tiivistelmä:

Pääkirjoitus käsittelee valtion, kunnan ja muiden julkisyhteisöjen verotusoikeutta ja siihen liittyviä kysymyksiä, jotka koskevat esimerkiksi EU:n kehitystä, eri verojen suhdetta perustuslain säännöksiin sekä kokemusta verotuksen legitimiteetistä ja veronmaksumyönteisyydestä.

Siirtohinnoitteludirektiiviesitys – mikä muuttuu vai muuttuuko mikään?

Helminen, Marjaana

Verotus 1/2024 s. 4–15
8.1.2024
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Komissio antoi 12.9.2023 direktiiviesityksen EU-valtioiden siirtohinnoittelusääntöjen yhdenmukaistamiseksi. Mikäli jäsenvaltiot saavuttavat yksimielisyyden direktiivistä, sitä on tarkoitus soveltaa 1.1.2026 lähtien. Direktiiviesitys perustuu OECD:n siirtohinnoitteluohjeisiin samoin kuin myös Suomen kansallisen lainsäädännön siirtohinnoitteluoikaisuja koskeva VML 31 §. Tässä artikkelissa tarkastellaan, mitä EU:n siirtohinnoitteludirektiivin voimaantulo käytännössä merkitsisi, miksi sen voimaantulo olisi suotavaa ja mikä siirtohinnoittelussa muuttuisi, vai muuttuisiko mikään.

Perintö- ja lahjaveron kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta

Torkkel, Timo

Verotus 1/2024 s. 16–30
8.1.2024
Referee-artikkeli

Tiivistelmä:

Perintö- ja lahjaverolain vuoden 1995 muutoksella lain alueellinen soveltamisala säädettiin poikkeuksellisen laajaksi. Samassa yhteydessä oli tarkoitus säätää riittävät säännökset kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta. Lakiteknisesti säädettiin perusmuotoisesta normaalihyvityksestä, osin tätä vielä supistaen. Lain verotusvallan laajuutta ja kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamista koskevat säännökset eivät ole tasapainoiset. Sittemmin korkein hallinto-oikeus on merkittävissä vuosikirjapäätöksissä ottanut kantaa perintö- ja lahjaverolain kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamiseen.

EU-tuomioistuimen verotusta koskevat ratkaisut oikeuslähteenä: ajankohtaisia havaintoja ratkaisujen sisällöstä ja merkityksestä

Urpilainen, Matti

Verotus 1/2024 s. 31–42
8.1.2024
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

EU-tuomioistuimen oikeuskäytäntö on tärkeä ja huomionarvoinen lähde verotuksen eri lohkoilla. Artikkelissa pohditaan, miten EU-tuomioistuimen rooli on muuttunut ja muuttumassa, mm. kun huomioidaan, että tuloverotusta on enenevässä määrin harmonisoitu direktiiveillä. Artikkelissa tehdään myös nostoja EU-tuomioistuimen viimeaikaisesta oikeuskäytännöstä.

Varainsiirtoverolaki muuttuu

Torkkel, Timo – Määttä, Kalle

Verotus 1/2024 s. 43–55
8.1.2024
Referee-artikkeli

Tiivistelmä:

Varainsiirtoverolakiin on tehty mittavia muutoksia. Muutokset koskevat yhtäältä veroprosentteja ja tähän läheisesti liittyviä aineellisia muutoksia, kuten ensiasunnon verovapauden poistoa, sekä toisaalta laajempia lain aineellista sisältöä koskevia muutoksia. Artikkelissa käydään läpi varainsiirtoverolakiin tehdyt muutokset. Lisäksi artikkelissa arvioidaan muutoksia veropolitiikan näkökulmasta, kuin myös artikkelissa esitetään lainmuutoksia koskevia tulkintasuosituksia ja arvioidaan muutosten heijastusvaikutuksia.

Ulkomailta Suomeen tehdyt sijoitukset ja Suomen verotusvallan rajat

Wahlroos, Heikki

Verotus 1/2024 s. 56–69
8.1.2024
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä:

Artikkelissa käsitellään ulkomailta Suomeen tehtäviä enemmistösijoituksia listaamattomiin kohdeyhtiöihin neljän esimerkkitapauksen kautta. Näkökulmana on erityisesti osinkojen lähdeverotus ja luovutusvoittoverotus silloin, kun sijoitukset on tehty ulkomaisia holdingyhtiöitä käyttäen. Artikkelissa käsitellään EUT:n ns. Tanskan lähdeveropäätöksissä esitettyjä kriteerejä, jotka voivat toimia viitteinä oikeuden väärinkäytöstä. Lisäksi artikkelissa pyritään systematisoimaan EU-oikeuden ja verosopimusten soveltamisjärjestystä väitetyissä veronkiertotilanteissa.

Kaivosmineraaliverolain soveltamiskysymykset

Karhu, Einari – Malinen, Max

Verotus 1/2024 s. 70–78
8.1.2024
Lyhyempi kirjoitus

Tiivistelmä:

Kaivosmineraaliverolakia aletaan soveltamaan vuoden 2024 alussa. Sen odotetaan synnyttävän kaivosalan toimijoille uusia velvoitteita, joiden täyttäminen käytännössä voi olla hankalaa. Haasteita odotetaan ilmenevän etenkin eri metallipitoisuuksien tarkassa tunnistamisessa. Kaivosmineraalivero toteutettiin rojalti-tyyppisenä verona, jota maksetaan verovelvollisen tuloksesta riippumatta. Tällainen vero heikentää kaivostoiminnan kannattavuutta, jolla on välillinen vaikutus kaivosprojektin tuottamaan yhteisö- ja ansiotuloverokertymään. Kaivosmineraaliverolaki olisi voitu toteuttaa nettotuloon kohdistuvana verona, joka olisi ollut vaikutuksiltaan neutraalimpi ja jonka potentiaali suurempaan verokertymään olisi ollut parempi.

Autoveron vientipalautus ja arvonlisäverotus: Katsaus päätökseen KHO 2023:60

Kompuinen, Sofia

Verotus 1/2024 s. 79–88
8.1.2024
Oikeustapauskommentti

Tiivistelmä:

Artikkeli käsittelee korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisua KHO 2023:60. Ratkaisussa autoliike myi käytettyjä ajoneuvoja ulkomaille, jonka jälkeen liike haki Verohallinnolta autoveron vientipalautusta. Arvioitavana oli, otetaanko vientipalautus huomioon marginaaliveron perusteessa, eli verokauden voittomarginaalissa. Artikkelissa käsitellään oikeudellisia kriteereitä, joiden perusteella KHO päätyi ratkaisussaan siihen, ettei vientipalautusta tule lukea osaksi arvonlisäveron perustetta marginaaliverotusmenettelyä sovellettaessa.

IFA:n 75. kongressi Cancúnissa

Kujanpää, Emmiliina – Ruohola, Tiina

Verotus 1/2024 s. 89–92
8.1.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

International Fiscal Associationin (IFA) 75. kongressi järjestettiin Meksikon Cancúnissa 22.–26.10.2023. Kongressin ensimmäisenä pääteemana oli tappiontasaus, jota käsiteltiin sekä kotimaisissa että rajat ylittävissä tilanteissa. Kongressin toinen teema koski vilpitöntä mieltä veroviranomaisten ja verovelvollisten välillä, mutta myös valtioiden välisissä verosopimustilanteissa. Lisäksi kongressiin sisältyi useita muita EU-vero-oikeutta ja kansainvälistä verotusta käsitelleitä seminaareja sekä oheistapahtumia.

Valta verottaa Euroopassa

Lindgren, Juha

Verotus 1/2024 s. 93–94
8.1.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Tekstissä analysoidaan tuloverotusta koskevista direktiiviehdotuksista herännyttä keskustelua teoksessa ”The Power to Tax in Europe” (Hart Publishing 2023) esitettyjen puheenvuorojen avulla.

EU-uutiset

Karjalainen, Tuula – Puro, Laura

Verotus 1/2024 s. 95–99
8.1.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Kirjoituksessa käsitellään arvonlisäverotukseen ja välittömään verotukseen liittyvien EU-säädösten muutostarpeita ja -ehdotuksia.

EUT:n arvonlisäveropäätökset

Lindholm, Matti – Stenius, Juuso

Verotus 1/2024 s. 100–109
8.1.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Kirjoituksessa käydään läpi ajankohtaisia Euroopan unionin tuomioistuimen arvonlisäveropäätöksiä.

Unionin tuomioistuimen välitöntä verotusta koskeva oikeuskäytäntö

Äimä, Kristiina

Verotus 1/2024 s. 110–121
8.1.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Kirjoituksessa käsitellään Euroopan unionin tuomioistuimen viimeaikaista välitöntä verotusta koskevaa oikeuskäytäntöä.

Kansainvälisten veroasioiden palsta

Ojala, Minna

Verotus 1/2024 s. 122–130
8.1.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Kirjoituksessa käydään läpi uudet Suomen sopimukset tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi (tuloverosopimukset), suppeat, vain tiettyjä tuloja koskevat sopimukset (rajatut verosopimukset), virka-apua veroasioissa koskevat sopimukset (virka-apusopimukset) sekä Suomen sopimukset perintö- ja jäämistöveroja koskevan kahdenkertaisen verotuksen välttämiseksi (perintöverosopimukset).

Verotus-lehteä julkaisee Kustannusosakeyhtiö Verotus. Edilex Verotus-lehden uudet numerot -palvelun tilaamalla saat käyttöösi Verotus-lehden viisi uusinta numeroa. Lehden uuden numeron ilmestyessä vanhin lehdistä siirtyy Edilex Verotus-lehden arkistoon, jossa ovat Verotus-lehden artikkelit numerosta 1/2007 alkaen ja viitetiedot numerosta 1/2004 alkaen.

Sekä Edilex Verotus-lehden uudet numerot että arkiston voi tilata palvelussa olevalla tilauslomakkeella tai asiakaspalvelusta .