Verotus-lehti 2/2023 on julkaistu Edilexissä

Verotus 2/2023

Pääkirjoitus: Lukijakysely ja Verokartoitus 2023 (s. 135)

Kiinteistöihin sijoittavien erikoissijoitusrahastojen verovapauden edellytyksistä uuden oikeuskäytännön valossa

Nykänen, Pekka

Verotus 2/2023 s. 136–147
5.4.2023
Referee-artikkeli

Tiivistelmä
Tuloverolain 20 a §:n mukaiset sijoitusrahaston ja erikoissijoitusrahaston verovapautta koskevat säännökset ovat monelta osin tulkinnanvaraiset. Ratkaisuissa KHO 2022:138 ja KHO 2022:139 otettiin kantaa ulkomaisten kiinteistöihin sijoittavien erikoissijoitusrahastojen verovapauden edellytyksiin. Ratkaisuissa oli kysymys siitä, minkä osan varoistaan rahasto voi sijoittaa rakennustoimintaan sekä siitä montako osuudenomistajaa kiinteistöihin sijoittavalla erikoissijoitusrahastolla tulee vähintään olla.

Vero-oikeudellinen komparaatio – esimerkkinä Suomen alueellisen verotusoikeuden laajuus luovutettaessa kiinteistöjä omistavia yhtiöitä

Määttä, Kalle – Torkkel, Timo

Verotus 2/2023 s. 147–156
5.4.2023
Referee-artikkeli

Tiivistelmä
Artikkelissa vero-oikeudellista komparaatiota konkretisoidaan tarkastelemalla tuloverolain 10 §:n 10 ja 10a kohtien, varainsiirtoverolain 16 ja 18 §:ien sekä perintö- ja lahjaverolain 4.1 ja 18.1 §:ien säännöksiä. Tarkastelun kohteena on erityisesti kiinteistöjä omistavien yhtiöiden arvopapereiden luovutus. Alueellista soveltamisalaa koskevilla säännöksillä on kiistatta yhtymäkohtia, mutta toisaalta tuloverolaissa, varainsiirtoverolaissa sekä perintö- ja lahjaverolaissa lakien alueellisesta soveltamisalasta säädetään kuitenkin eri tavoin.

Rahoituspalvelujen arvonlisäverotuksen ajankohtaisia haasteita – Osa 1

Jovio, Henna

Verotus 2/2023 s. 157–167
5.4.2023
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä
Erilaisia rahoituspalveluihin liittyviä arvonlisäverokysymyksiä koskevan artikkelin ensimmäisessä osassa käsitellään liittymisperiaatteen soveltamista verottomia rahoituspalveluja myytäessä. Oikeuskäytännön perusteella kynnys liittymisperiaatteen soveltamiselle rahoituspalvelujen yhteydessä on kohtuullisen korkea. Artikkelin toisena aiheena on konsernin sisäisen rahoitustoiminnon ja muiden konsernin sisäisten rahoituspalvelujen arvonlisäverokohtelu. Koska julkaistu oikeuskäytäntö koskee lähinnä luotonannon verokohtelua, on treasury-palvelun arvonlisäverokohtelu pääosin ratkaisematta.

Matkalla muutoksenhakuun - Huomioita oikaisulautakunnassa esiin nousseista menettely- ja substanssikysymyksistä

Peltomäki, Tomi

Verotus 2/2023 s. 168–178
5.4.2023
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä
Artikkelissa avataan muutoksenhaussa huomioitavia yleisiä seikkoja verotuksen oikaisulautakuntamenettelyn näkökulmasta. Näitä ovat ensiasteen muutoksenhakupolut erilaisissa tilanteissa sekä monin tavoin monisyinen työnjako Verohallinnon ja oikaisulautakunnan välillä muutoksenhaun johdosta annettavissa päätöksissä, oikaisuvaatimuksen tekemisen määräajat, muutoksenhaussa huomioitavat oikeuslähteet ja sähköisen ilmoittamisen ja oikaisuvaatimuksen vireille saattamisen uudet ilmiöt. Artikkelissa käydään läpi myös ohjeitten ja oikeustapausten vaikutusta muutoksenhakukynnykseen.

Maksuja vai veroja? Huomioita valmistelusta, velvoitteista ja vaikutuksista

Lindgren, Juha

Verotus 2/2023 s. 179–190
5.4.2023
Referee-artikkeli

Tiivistelmä
Artikkelissa keskitytään pääosin veroihin, jotka on säädetty korvaamaan aikaisempia maksuja tai maksujen ja verojen yhdistelmiä. Muutoksia ja teemoja tarkastellaan ajankohtaisten kysymysten näkökulmasta. Huomio kohdistuu kiinteistöveroon ja sitä koskeviin erityiskysymyksiin sekä yleisradioveroon. Myös uutta kaivosveroa ja sen valmistelua tarkastellaan pääpiirteissään.

Kolumni: Verokapinat ja korkeatasoinen verotus

Verotus 2/2023 s. 91
5.4.2023
Muu kirjoitus

Vähennysoikeuden jakaminen arvonlisäverotuksessa

Määttä, Kalle

Verotus 2/2023 s. 192–201
5.4.2023
Referee-artikkeli

Tiivistelmä
Artikkelissa analysoidaan arvonlisäverolain 117 §:n säännöstä, jonka mukaan ”tavarasta tai palvelusta, jonka verovelvollinen on hankkinut tai ottanut vain osittain vähennykseen oikeuttavaan käyttöön, saadaan vähennys tehdä vain siltä osin kuin tavaraa tai palvelua käytetään tähän tarkoitukseen”. Ongelmalliseksi osoittautuvat erityisesti yleiskulut eli kulut, joilla ei ole suoraa ja välitöntä yhteyttä mihinkään tiettyyn myyntiin, vaan jotka palvelevat arvonlisäverovelvollisen toimintaa kokonaisuudessaan.

Tilinpäätössääntelyn kehitys EU:ssa – muutosten heijastukset hyvin kohtuullisia jäsenmaiden yritystoiminnan verotettavan tulon laskentaan

Haaramo, Virpi

Verotus 2/2023 s. 202–212
5.4.2023
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä
Kun listayhtiöt velvoitettiin laatimaan konsernitilinpäätöksensä IFRS-standardien mukaan, joutuivat jäsenmaat pohtimaan standardien soveltamista myös konserniyhtiöiden erillistilinpäätöksissä ja listaamattomien yhtiöiden konserni- ja erillistilinpäätöksissä. Useissa maissa myös arvioitiin, miten kansallista tilinpäätösääntelyä sopeutettaisiin tarpeellisilta osin IFRS-vaatimuksiin. Samalla jouduttiin arvioimaan myös mahdollisia vaikutuksia elinkeinotoiminnasta saatavan verotettavan tulon laskentaan. Artikkelissa kuvataan ensinnäkin, miten eri jäsenmaissa IFRS-standardeja sellaisenaan otettiin käyttöön. Toiseksi kuvataan muutaman jäsenmaan tuloslaskentaa koskevan sääntelyn kehitystä ottaen huomioon myös yritystoiminnan tuloveronäkökulma.

Raportoitavat rajat ylittävät järjestelyt (DAC6) ja siirtohinnoittelua koskevat tunnusmerkit

Ollakka, Heikki – Jokiniemi, Kaisa

Verotus 2/2023 s. 213–222
5.4.2023
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä
Virka-apudirektiiviä laajentaneen DAC6-direktiivin myötä veropalveluita tarjoaville tahoille ja verovelvollisille muodostui velvollisuus ilmoittaa Verohallinnolle tiettyjä rajat ylittäviä järjestelyitä, joissa voi olla kyse aggressiivisesta verosuunnittelusta. Artikkelissa käsitellään DAC6-direktiivin siirtohinnoittelun tunnusmerkkien soveltamisalaa sekä nostetaan esiin niiden raportointiin liittyviä näkökulmia, haasteita ja tulkinnanvaraisia tilanteita. Havaintoja peilataan myös kansainvälisessä kontekstissa ja suhteessa kansallisen siirtohinnoitteluoikaisupykälän VML 31 §:n soveltamisalaan.

Veron ja maksun välisestä rajanvedosta EU-oikeudessa

Pankka, Niko

Verotus 2/2023 s. 223–232
5.4.2023
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä
Euroopan unionin sääntelykehityksen myötä veron ja maksun välinen rajanveto muuttuu entistä merkityksellisemmäksi. Artikkeli käsittelee veroja ja maksuja käsitteellisistä lähtökohdista. Artikkeli tarkastelee veron sekä maksun käsitteiden välistä kansallista rajanvetoa ja rajanvetoa EU-oikeudessa. Lisäksi perehdytään kansainvälisen oikeuskirjallisuuden näkökulmaan sekä ympäristöperusteisten verojen ja maksujen välisiin eroihin.

Kokonaispalkkaan sisältyvien matkakustannusten korvausten verovapaus – oikeustila päätöksen KHO 2022:72 jälkeen

Myllymäki, Janne

Verotus 2/2023 s. 233–238
5.4.2023
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä
Korkein hallinto-oikeus antoi kesällä 2022 vuosikirjapäätöksen KHO 2022:72. Päätöksessä katsottiin, että kokonaispalkkaan sisältyvät matkakustannusten korvaukset ovat laissa säädettyjen edellytysten täyttyessä verovapaata tuloa. Artikkelissa käydään lävitse päätöksestä ilmenevät oikeusohjeet ja esitetään johtopäätökset päätöksen vaikutuksista aikaisempaan oikeustilaan.

EU-uutiset  

Karlsson, Meeri

Verotus 2/2023 s. 249–250
5.4.2023
Muu kirjoitus

Tiivistelmä
Tässä tekstissä käsitellään ajankohtaisia veroasioita EU:sta. Välittömän verotuksen osalta käydään läpi EU:n ulkopuolisia yhteistyöhaluttomia koskevan listan päivitystä.

EUT:n arvonlisäveropäätökset

Lindholm, Matti – Stenius, Juuso

Verotus 2/2023 s. 251–254
5.4.2023
Muu kirjoitus

Tiivistelmä
Tämä kirjoitus käsittelee EUT:n viimeaikaisia ratkaisuja liittyen arvonlisäverotukseen.

Unionin tuomioistuimen välitöntä verotusta koskeva oikeuskäytäntö

Äimä, Kristiina

Verotus 2/2023 s. 255–262
5.4.2023
Muu kirjoitus

Tiivistelmä
Kirjoituksessa käsitellään Euroopan unionin tuomioistuimen viimeaikaista välitöntä verotusta koskevaa oikeuskäytäntöä. 

Verotus-lehteä julkaisee Kustannusosakeyhtiö Verotus. Edilex Verotus-lehden uudet numerot -palvelun tilaamalla saat käyttöösi Verotus-lehden viisi uusinta numeroa. Lehden uuden numeron ilmestyessä vanhin lehdistä siirtyy Edilex Verotus-lehden arkistoon, jossa ovat Verotus-lehden artikkelit numerosta 1/2007 alkaen ja viitetiedot numerosta 1/2004 alkaen.

Sekä Edilex Verotus-lehden uudet numerot että arkiston voi tilata palvelussa olevalla tilauslomakkeella tai asiakaspalvelusta.