Uusin Verotus-lehti 5/2021

Verotus-lehti 5/2021

Pääkirjoitus: Parempaan verojärjestelmään?(s. 532)

Tuloverolaki ja tulon määritelmä

Nuotio, Vesa-Pekka

Verotus 5/2021, s. 533
10.11.2021
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä
Korkein hallinto-oikeus on viime aikoina antanut useita vuosikirjaratkaisuja (esimerkiksi KHO 2020:23, KHO 2020:43, KHO 2020:104, KHO 2020:120 ja KHO 2021:120), joissa keskeisenä ratkaistavana kysymyksenä on ollut tulon veronalaisuuden tai verovapauden sijasta se, onko verovelvolliselle oikeastaan kertynyt tuloa lainkaan. Artikkelissa tarkastellaan muun ohella sanotun oikeuskäytännön perusteella tuloverolaissa tarkoitetun tulon määritelmää erityisesti siitä näkökulmasta, millaisissa käytännön tilanteissa tuloverolain mukaan verotettavalle luonnolliselle henkilölle ei voida katsoa realisoituvan tuloa.

Yksityisoikeudellisesti sivuutettavien oikeustoimien verokohtelusta

Torkkel, Timo

Verotus 5/2021, s. 546
10.11.2021
Referee-artikkeli

Tiivistelmä
Veron kiertämistä on vero-oikeudessa käsitelty useassa yhteydessä. Yksityisoikeudessa tunnetaan vastaava ilmiö. Kyse on oikeuden väärinkäytön kiellosta ja sitä täsmentävistä erityisistä kompetenssinormeista. Tällaiset oikeusperiaatteet ja säännökset nostavat esille kysymyksen, miten näihin on suhtauduttava vero-oikeudessa. Oikeuskäytännössä on omaksuttu linja, jonka mukaan oikeuden väärinkäytön kiellolle ja sitä täsmentäville erityisille kompetenssinormeille ei anneta merkitystä, kun kyse on alkuperäisen saannon verotuksesta, omistusaikaisesta verotuksesta ja omaisuuden tuottaman tulon juoksevasta verotuksesta. Oikeuskäytännössä omaksuttu linja on altis kritiikille. Perustelluinta olisi lähteä siitä, että oikeuden väärinkäytön kielto sekä tätä täsmentävät yksityisoikeudelliset kompetenssinormit luovat yksityisoikeudellisen oikeustosiseikaston ja oikeusvaikutukset. Verotuksellisen arvioinnin on pohjauduttava näihin tosiseikkoihin ja vaikutuksiin. Tällöin oikeustoimen yksityisoikeudellinen sivuuttaminen otettaisiin kyseisen oikeustoimen verotuksellisen arvioinnin pohjaksi.

Mistä kunnalle maksetaan veroja tulevaisuudessa?

Viherkenttä, Timo

Verotus 5/2021, s. 559
10.11.2021
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä
Kuntien asema veronsaajana mullistuu sote-uudistuksen yhteydessä vuonna 2023. Artikkelissa käydään läpi keskeiset muutokset. Kunnille maksettaviin veroihin liittyy myös pitemmällä tähtäyksellä erilaisia paineita ja uudistamistarpeita. Kirjoituksessa arvioidaan näitä kysymyksiä kuntien kaikkien nykyisten verotulolähteiden – kunnallisveron, kiinteistöveron ja yhteisöveron - osalta.

Juomapakkausvero 

Määttä, Kalle

Verotus 5/2021, s. 569
10.11.2021
Referee-artikkeli

Tiivistelmä
Artikkelissa luodaan lainopillinen katsaus eräiden juomapakkausten valmisteverosta annettuun lakiin. Asiaa valotetaan analysoimalla juomapakkausverolain soveltamisalaa, verovelvollisuutta, pienvalmistuksen verovapautta, juomapakkausveron tasoa, panttiin perustuvaa toimivaa palautusjärjestelmää sekä verottomuutta. 

Verokannat arvonlisäverotuksessa

Jääskeläinen, Toni – Ruohola, Tiina

Verotus 5/2021, s. 579
10.11.2021
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä
Artikkeli käsittelee arvonlisäverokantojen sääntelyä sekä EU- että kansallisella tasolla. Vaikka arvonlisäverokannoista säädetään harmonisoidusti arvonlisäverodirektiivillä ja lähes jokaisessa jäsenvaltiossa on otettu käyttöön alennetut verokannat, on jäsenmaille jätetty myös mahdollisuuksia tehdä valintoja. Artikkelissa tarkastellaan, millaisia verokantavalintoja Suomessa on tehty ja miltä verokantojen sääntely mahdollisesti näyttää tulevaisuudessa.

Kolumni: Veroprotestilauluista (s.589)

Toisin kuin tosiasiat osoittavat

Lindgren, Juha

Verotus 5/2021, s. 590
10.11.2021
Referee-artikkeli

Tiivistelmä
Artikkelissa tarkastellaan tosiasioiden vastaisia väitteitä, joita voidaan esittää verotuksen eri vaiheissa. Aihepiiri on noussut viime vuosina esiin myös KHO:n ratkaisukäytännössä. Ratkaisussa KHO 2017:134 verovelvollisen perusteettomat väitteet johtivat tuomioon Vova:n oikeudenkäyntikulujen korvaamisesta ja ratkaisussa KHO 2021:63 niiden ja Vova:n tekemän purkuhakemuksen johdosta lainvoiman saaneet päätökset purettiin. Esiin nousevia totuusvelvollisuuden sekä muutoksenhakuoikeuden väärinkäytön teemoja ei juuri ole käsitelty aiemmin verotusta koskevassa oikeuskirjallisuudessa. 

Vastikkeettomuuden edellytykset ja osakevastike sulautumisessa

Peni, Laura

Verotus 5/2021, s. 600
10.11.2021
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä
Korkein hallinto-oikeus on antanut vuosikirjaratkaisun KHO 2021:35, joka koskee elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 52 a §:n 2 kohdan tulkintaa. Kirjoituksessa tarkastellaan vastikkeetta toteutettavan veroneutraalin sulautumisen edellytyksiä sekä tuoreen että aikaisemman oikeuskäytännön valossa. Kirjoituksessa tarkastellaan lisäksi EVL 52 a §:n 1 kohdan mukaisessa sulautumisessa annettavaan osakevastikkeeseen liittyviä, oikeuskäytännössä osin vielä ratkaisematta olevia tulkintakysymyksiä.

KHO 2021:66: Sisäinen rahoitus palveluna

Rapo, Petteri

Verotus 5/2021, s. 612
10.11.2021
Oikeustapauskommentti

Tiivistelmä
Artikkelissa käsitellään 21.5.2021 julkaistua sisäisen rahoituksen siirtohinnoittelua koskevaa korkeimman hallinto-oikeuden vuosikirjaratkaisua KHO 2021:66. Analyysi keskittyy siirtohinnoitteluteoreettiseen näkökulmaan ja huomioita esitetään erityisesti OECD:n tuoreinta, helmikuussa 2020 julkaistua ohjeistusta vasten. Lopuksi pyritään arvioimaan ratkaisun vaikutusta vallitsevaan oikeus- ja verotuskäytäntöön.

Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön henkilöverotuksen ja ennakkoperinnän muutoksenhauista vuonna 2020

Salmenhaara, Jaakko

Verotus 5/2021, s. 622
10.11.2021
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä
Artikkelissa käydään läpi Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön vuonna 2020 tekemiä henkilöasiakkaan tuloverotusta ja ennakkoperintää koskevia muutoksenhakuja. Aihealueina korostuvat erityisesti osakepohjainen palkitseminen ja osakeyhtiön varojenjako. Muita yleisiä aihealueita ovat yritysjärjestelyt ja kansainvälisen verotus.

Startup-yrityksen käypä arvo verotuksessa. Osa 1.

Linnanvirta, Reima – Vänskä, Suvi

Verotus 5/2021, s. 632
10.11.2021
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä
Alkuvaiheen startup-yrityksen arvonmääritykseen liittyy erityispiirteitä, joiden yhteensovittaminen verolainsäädännön kanssa on ongelmallista. Kaksiosaisessa artikkelissa käsitellään alkuvaiheen startup-yrityksen arvonmääritystä yhtäältä sijoittajan näkökulmasta ja toisaalta verolainsäädännön valossa sekä tarkastellaan näiden eroavaisuuksia. Artikkelissa esitetään kirjoittajien näkemys alkuvaiheen startup-yrityksen arvonmäärityksestä verotuksessa erilaisissa tilanteissa, kun osakkeita siirtyy uudelle omistajalle.

EU-uutiset

Järvinen, Tarja

Verotus 5/2021, s. 640
10.11.2021
Muu kirjoitus

Tiivistelmä
Tekstissä käsitellään ajankohtaisia veroasioita EU:sta. Keskeinen käsiteltävä aihe on EU:n ulkopuolisia yhteistyöhaluttomia
lainkäyttöalueita koskevan listan päivitys.
(Edilex-toimitus)

EUT:n arvonlisäveropäätökset

Virtanen, Maritta – Stenius, Juuso

Verotus 5/2021, s. 642
10.11.2021
Muu kirjoitus

Tiivistelmä 
Tässä tekstissä käsitellään uusimpia EUT:n arvonlisäveroon liittyviä tuomioita. Tapaukset koskevat muun muassa arvonlisäveron vähennysoikeuden laajuuden määrittelyä, kansallisen ja EU-oikeuden välistä ristiriitaa koskien moottoripolttoaineiden yhteisöhankinnasta suoritettavan arvonlisäveron ennakkomaksuvelvollisuutta sekä arvonlisäveron palauttamista toiseen jäsenvaltioon sijoittatuneelle elinkeinonharjoittajalle kahdeksannen direktiivin (79/1072/ETY, sittemmin korvattu direktiivillä EU N:o 2008/9) perusteella.
(Edilex-toimitus)

Unionin tuomioistuimen välitöntä verotusta koskeva oikeuskäytäntö

Äimä, Kristiina

Verotus 5/2021, s. 642
10.11.2021
Muu kirjoitus

Tiivistelmä
Kirjoituksessa käsitellään unionin tuomioistuimen viimeaikaista välitöntä verotusta koskevaa oikeuskäytäntöä.
(Edilex-toimitus)

Kansainvälisten veroasioiden palsta

Toivainen, Antero

Verotus 5/2021, s. 653
10.11.2021
Muu kirjoitus

Tiivistelmä
Tässä kirjoituksessa käsitellään tuoreimpia muutoksia kansainvälisen verotuksen alalla. Esille tuodaan muun muassa tuloverosopimukset Suomen ja muiden valtioiden välillä sekä rajatut verosopimukset.
(Edilex-toimitus)

Sisällysluettelo vuonna 2021 julkaistuista artikkeleista (s. 655)

Verotus-lehteä julkaisee Kustannusosakeyhtiö Verotus. Edilex Verotus-lehden uudet numerot -palvelun tilaamalla saat käyttöösi Verotus-lehden viisi uusinta numeroa. Lehden uuden numeron ilmestyessä vanhin lehdistä siirtyy Edilex Verotus-lehden arkistoon, jossa ovat Verotus-lehden artikkelit numerosta 1/2007 alkaen ja viitetiedot numerosta 1/2004 alkaen.

Sekä Edilex Verotus-lehden uudet numerot että arkiston voi tilata palvelussa olevalla tilauslomakkeella tai asiakaspalvelusta.