Verotus-lehti 1/2021

Listaamattomien osakeyhtiöiden henkilöstöantien verotus

Niskakangas, Heikki

Verotus 1/2021 s. 7
3.2.2021 8:00
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä

Listaamattomien osakeyhtiöiden henkilöstöannissa ei osakkeita merkitseville työntekijöille synny verotettavaa etua, jos antihinta on vähintään osakkeen matemaattinen arvo (TVL 66 a §)- Tämä sääntö helpottaa henkilöstöantien toteuttamista erityisesti nuorissa kasvuyrityksissä. Henkilöstöannin verotus on merkittävästi palkkaverotusta kevyempää, mikä on ongelma verotuksen johdonmukaisuuden näkökulmasta.

Osakesäästötilin kansainväliset ulottuvuudet

Viitala, Tomi

Verotus 1/2021 s. 19
3.2.2021 8:00
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä

Osakesäästötilit otettiin käyttöön 1.1.2020. Osakesäästötilin verosääntelyssä on huomioitu myös rajat ylittävät sijoitukset ja rajoitetusti verovelvolliset osakesäästötilin haltijat. Osakesäästötilille kertyvien osinkojen ja sieltä nostetun tuoton verottamisessa on lisäksi huomioitava verosopimusten ja EU-oikeuden mahdolliset vaikutukset kansainvälisissä tilanteissa. Artikkelissa tarkastellaan Suomen solmimien verosopimusten ja EU-oikeuden pääomien vapaan liikkuvuuden mahdollisia vaikutuksia osakesäästötilin verotukseen erityisesti pohjoismaissa. Erityiskysymyksinä nostetaan esiin osakesäästötililtä nostetun tuoton verosopimusoikeudellinen tulotyyppi ja ulkomaisen osakesäästötilin EU-oikeudellinen rinnastettavuus kotimaiseen osakesäästötiliin. Artikkelissa ehdotetaan rajoitetusti verovelvollisen nostaman tuoton verokohtelun muuttamista, jotta kotimainen verosääntely olisi paremmin yhteensovitettavissa verosopimusten ja EU-oikeuden asettamien edellytysten kanssa.

Hallintarekisteröidylle osakkeelle maksettavien pörssiyhtiöiden osinkojen lähdeverotuksen muutokset

Joiniemi, Harri

Verotus 1/2021 s. 29
3.2.2021 8:00
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä

Artikkelissa kuvataan hallintarekisteröidyille osakkeille maksettujen osinkojen lähdeverotusmenettelyn muutosta, joka tuli voimaan 1.1.2021 alkaen. Muutoksella verotusmenettely yhdenmukaistettiin ja ns. yksinkertaistetusta menettelystä luovuttiin. Samalla mahdollistettiin OECD:ssä kehitetyn TRACE-mallin käyttö. TRACE mahdollistaa verosopimusetuuksien antamisen rekisteröityneen säilyttäjän asiakkaille osinkoa maksettaessa sekä velvoittaa antamaan sähköisesti vuosi-ilmoituksella osingonsaajatiedot standardoidussa muodossa Verohallinnolle. Samalla se tehostaa palautushakemusten käsittelyä.

Yhteenliittymä arvonlisäverotuksessa – osa 1

Männistö, Eero – Hellsten, Kenneth

Verotus 1/2021 s. 37
3.2.2021 8:00
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä

Artikkelissa käsitellään arvonlisäverodirektiivissä ja arvonlisäverolaissa tarkoitettua yhteenliittymää, jota kutsutaan myös kustannustenjakoryhmäksi.  Yhteenliittymä voidaan muodostaa eräillä arvonlisäverosta vapautetuilla toimialoilla tuottamaan jäsenilleen arvonlisäverosta vapautettuja tukipalveluja, jotka olisivat ulkopuolisilta hankittuina arvonlisäverollisia ja vähennyskelvottomia jäsenille. Artikkelissa analysoidaan yhteenliittymän soveltamisedellytyksiä erityisesti unionin tuomioistuimen oikeuskäytännön valossa.

Kiinteistövero, kirjanpito ja tuloverotus

Torkkel, Timo

Verotus 1/2021 s. 47
3.2.2021 8:00
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä

Artikkelissa tarkastellaan kiinteistöveron, kirjanpidon ja tuloverotuksen välistä yhteyttä. Ensinnä tarkastellaan kiinteistöveron vähentämistä kirjanpidossa ja tuloverotuksessa. Artikkelissa todetaan, että kiinteistövero on tietyin edellytyksin tuloverotuksessa vähennyskelpoista ja artikkelissa esitetään, että kiinteistövero tulisi elinkeinotulon verotuksessa jaksottaa sille verovuodelle, jolle päivämäärä 1.1. osuu. Toiseksi tarkastellaan tilanteita, joissa kirjanpidon ja tuloverotuksen arvot voivat muodostaa tai vaikuttaa kiinteistöverotuksessa tarkoitettuun arvoon. Lähtökohtaisesti kiinteistöverotuksessa sovellettavat arvostusratkaisut ovat riippumattomia kirjanpidon ja tuloverotuksen arvostusratkaisuista, mutta poikkeuksen tästä pääsäännöstä muodostavat eräät etuudet sekä maa- ja metsätalouden tuotantorakennukset.

Veron kiertäminen yritysten tuloverotusta koskevissa direktiiveissä

Knuutinen, Reijo

Verotus 1/2021 s. 60
3.2.2021 8:00
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä

Kirjoituksessa tarkastellaan veron kiertämistä yritysten tuloverotusta koskevissa EU-direktiiveissä: mitä veron kiertämisestä tai oikeuksien väärinkäytöstä on niissä todettu, ja miten eri direktiivien asianomaiset artiklat eroavat toisistaan? Koska EU:n oikeuslähteiden lisäksi myös jäsenvaltioiden kansalliset normit ja verosopimukset määrittelevät joko veron kiertämistä tai normistojen väärinkäyttöä eri termein, tarkastelun kohteena ovat myös näiden eri normistojen väliset suhteet.

Hakeutuminen arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta

Sainio, Nina

Verotus 1/2021 s. 71
3.2.2021 8:00
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä

Artikkeli käsittelee arvonlisäverovelvolliseksi hakeutumista kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta sekä sen edellytyksiä. Artikkelissa käydään läpi uusia korkeimman hallinto-oikeuden päätöksiä sekä aiheeseen liittyviä EUT:n tuomioita. Lisäksi arvioidaan niiden vaikutusta nykyiseen verotuskäytäntöön.

Rahavastike osakevaihdossa

Kyllönen, Jarkko

Verotus 1/2021 s. 90
3.2.2021 8:00
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä

Artikkelissa tarkastellaan rahavastikkeen käsitteen määrittelyyn liittyviä tulkinnallisia kysymyksiä pääosin osakevaihtoa koskevan oikeuskäytännön näkökulmasta. Tarkoituksena on selvittää erityisesti, millä edellytyksin suoritus voidaan katsoa osakevaihdon rahavastikkeeksi ja miten rahavastikkeen enimmäismäärä lasketaan – osakas- vai järjestelykohtaisesti.

Korotetut poisto-oikeudet lain tulkinnan ja veropolitiikan haasteena

Määttä, Kalle

Verotus 1/2021 s. 93
3.2.2021 8:00
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä

Laki koneiden, kaluston ja muun niihin verrattavan irtaimen käyttöomaisuuden korotetuista poistoista verovuosina 2020—2023 (1572/2019) eli poistolaki tuli voimaan vuoden 2020 alussa. Poistolain myötä EVL 30 §:ssä sekä MVL 8 §:ssä tarkoitettujen koneiden ja laitteiden hankintamenoista saa verotuksessa tehdä kaksinkertaiset poistot säännönmukaisiin poistoihin verrattuna. Artikkelissa analysoidaan niitä poistolain tulkinnan aiheuttamia rajanveto-ongelmia sekä korotettujen poistojen synnyttämiä veropoliittisia haasteita. 

Korotetut poisto-oikeudet lain tulkinnan ja veropolitiikan haasteena

Määttä, Kalle

Verotus 1/2021 s. 93
3.2.2021 8:00
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä

Laki koneiden, kaluston ja muun niihin verrattavan irtaimen käyttöomaisuuden korotetuista poistoista verovuosina 2020—2023 (1572/2019) eli poistolaki tuli voimaan vuoden 2020 alussa. Poistolain myötä EVL 30 §:ssä sekä MVL 8 §:ssä tarkoitettujen koneiden ja laitteiden hankintamenoista saa verotuksessa tehdä kaksinkertaiset poistot säännönmukaisiin poistoihin verrattuna. Artikkelissa analysoidaan niitä poistolain tulkinnan aiheuttamia rajanveto-ongelmia sekä korotettujen poistojen synnyttämiä veropoliittisia haasteita. 

EU-uutiset

Järvinen, Tarja – Anttila, Suvi

Verotus 1/2021 s. 106
3.2.2021 8:00
Muu kirjoitus

Tiivistelmä

Kirjoituksessa tarkastellaan neuvoston päätelmiä oikeudenmukaisesta ja tehokkaasta verotuksesta. Esiin on nostettu komission työohjelma vuodelle 2021 sekä korona-rokotteiden ja -testipakkausten verokantaa koskeva direktiivi ja komission päätös korona-epidemiaan liittyvien tavaroiden tuonnin verottomuuden jatkamisesta.

EUT:n arvonlisäveropäätökset

Virtanen, Maritta – Stenius, Juuso

Verotus 1/2021 s. 110
3.2.2021 8:00
Muu kirjoitus

Tiivistelmä

Artikkelissa käsitellään EUT:n ajankohtaisia arvonlisäveropäätöksiä. 
Kirjoittajat analysoivat tuomioita C-346/19 (Y-GmbH), 17.12.2020, C-449/19 (WEG Tevesstraße), 17.12.2020, C-656/19 (Bakati), 17.12.2020, C-801/19 (Franck), 17.12.2020, C-488/18 (Golfclub Schloss Igling), 10.12.2020,C-787/18 (Sögård Fastigheter), 26.11.2020, C-77/19 (Kaplan International
Colleges UK), 18.11.2020, C-42/19 (Sonaecom), 12.11.2020, C-734/19 (ITH Comercial Timişoara), 12.11.2020, C-335/19 (E. sp. z.o.o.), 15.10.2020, C-657/19 (E), 8.10.2020, C-235/19 (United Biscuits), 8.10.2020, C-405/19 (Vos Aannemingen), 1.10.2020 ja C-331/19 (X), 1.10.2020.

Unionin tuomioistuimen välitöntä verotusta koskeva oikeuskäytäntö

Äimä, Kristiina

Verotus 1/2021 s. 117
3.2.2021 8:00
Muu kirjoitus

Tiivistelmä

Kirjoittaja tarkastelee unionin tuomioistuimen välitöntä verotusta koskevaa ajankohtaista oikeuskäytäntöä ja sille osoitettuja viimeaikaisia ennakkoratkaisupyyntöjä.

Kansainvälisten veroasioiden palsta

Toivainen, Antero

Verotus 1/2021 s. 123
3.2.2021 8:00
Muu kirjoitus

Tiivistelmä

Kirjoituksessa käydään läpi Suomella käynnissä olevien verosopimusneuvotteluiden tilanne sekä viimeisimmät ratfioidut ja parafoidut verosopimukset.

Verotus-lehteä julkaisee Kustannusosakeyhtiö Verotus. Edilex Verotus-lehden uudet numerot -palvelun tilaamalla saat käyttöösi Verotus-lehden viisi uusinta numeroa. Lehden uuden numeron ilmestyessä vanhin lehdistä siirtyy Edilex Verotus-lehden arkistoon, jossa ovat Verotus-lehden artikkelit numerosta 1/2007 alkaen ja viitetiedot numerosta 1/2004 alkaen.

Sekä Edilex Verotus-lehden uudet numerot että arkiston voi tilata palvelussa olevalla tilauslomakkeella tai asiakaspalvelusta.